Quoracy.com

Ten tekst otrzymalismy od laskowosci Piotra Baran, z Baker Tilly Poland.

ZMIANY W USTAWACH PODATKOWYCH od 1 stycznia 2013
Wynikające z Ustawy z dnia 24 października 2012 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 2012 poz. 1278)

PIT

Łączne roczne koszty uzyskania przychodów dla twórców nie mogą przekroczyć 42 764 zł (1⁄2 kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej). Przy czym to twórca powinien poinformować płatnika o przekroczeniu tej kwoty. Płatnik przy obliczaniu zaliczki nie stosuje 50% kosztów uzyskania przychodów dopiero po otrzymaniu pisemnego oświadczenia twórcy o rezygnacji z tych kosztów. Oświadczenie to należy składać odrębnie dla każdego roku podatkowego. Pracodawcy nie pobierają tych kosztów począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym pracownik złożył to oświadczenie.

Wynikające z Ustawy z dnia 16 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce (Dz. U. 2012 poz. 1342)

PIT/CIT

1. Leasing

Można będzie dokonać cesji umowy leasingu. W takim przypadku podstawowy okres umowy uważać się będzie za zachowany, pod warunkiem, że inne postanowienia umowy nie ulegną zmianie. Do tej pory organy skarbowe nie zgadzały się na kontynuowanie umowy według zasad właściwych dla leasingu jeśli nowa umowa nie spełniała wszystkich warunków leasingu. Jeśli te warunki nie były spełnione, nakazywały rozliczać umowę tak jak najem albo dzierżawę. Z reguły miało to negatywne skutki podatkowe przy leasingu samochodów osobowych (wydatki na jego eksploatację zaliczyć można do kosztów tylko do wysokości limitu kilometrówki, pod warunkiem prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, a nie tak jak przy leasingu bez ograniczeń) i przy sprzedaży przedmiotu umowy (przy najmie przedmiotu umowy nie można sprzedać po cenie niższej niż rynkowa, jak to jest przy leasingu; fiskus bowiem może kwestionować wartość wykupu przedmiotu najmu).

Dopuszczono możliwość leasingu prawa użytkowania wieczystego gruntu. Nie trzeba będzie zawierać dwóch umowy: jedną leasingową na budynek, drugą na dzierżawę prawa. Teraz wystarczy jedna.

Skrócono też minimalny okres leasingu nieruchomości z 10 do 5 lat.

Zmieniono zasady wyceny ponownie leasingowanej rzeczy. Teraz firma leasingowa musi przyjąć jej wartość początkową z pierwszej umowy, która jest dużo wyższa niż rynkowa. Od nowego roku będzie można przyjąć wartość rynkową z dnia zawarcia następnej umowy leasingu.

Z przepisów przejściowych wynika, że do umów zawartych przed 
1 stycznia 2013 r. stosuje się dotychczasowe zasady rozliczania.

2. Ulga na złe długi

Jeśli podatnik nie ureguluje w terminie 30 dni od upływu terminu kwoty wynikającej z faktury (rachunku czy innego dokumentu), którą zaliczył do kosztów uzyskania przychodów, ma obowiązek zmniejszyć koszty o kwotę wynikającą z tych dokumentów. Jeżeli termin płatności będzie dłuższy niż 60 dni, obowiązkowego zmniejszenia kosztów należy dokonać z upływem 90 dni od dnia zaliczenia tej kwoty do kosztów uzyskania przychodów, jeżeli nie została ona uregulowana w tym terminie. Korekta kosztów byłaby dokonywana „na bieżąco”, a więc w miesiącu, w którym upłyną wskazane wyżej terminy. Jeżeli po dokonaniu zmniejszenia zobowiązanie zostanie uregulowane, podatnik w miesiącu, w którym uregulował zobowiązanie, zwiększa koszty uzyskania przychodów o kwotę dokonanego zmniejszenia. Jeżeli w miesiącu, w którym podatnik ma obowiązek dokonać zmniejszenia, nie ma kosztów uzyskania przychodów lub poniesione koszty są niższe od kwoty zmniejszenia, wówczas należy zwiększyć przychody o kwotę, o którą nie zostały zmniejszone koszty uzyskania przychodów. Jeżeli po dokonaniu zmniejszenia zobowiązanie zostanie uregulowane, podatnik w miesiącu, w którym uregulował zobowiązanie, zwiększa koszty uzyskania przychodów o kwotę dokonanego zmniejszenia.

Zasady powyższe odnoszą się także do odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych, które podatnik zaliczył do kosztów uzyskania przychodów. Tym samym z kosztów uzyskania przychodów będą wyłączone odpisy amortyzacyjne, w tej części, która odpowiada nieuregulowanym płatnościom składającym się na wartość początkową. Jeżeli termin 30 (90)-dniowy upływa nie później niż w miesiącu następującym po miesiącu wprowadzenia do ewidencji środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych, do kosztów uzyskania przychodów zalicza się odpisy amortyzacyjne w części, w jakiej ich cena nabycia lub koszt wytworzenia zostaną uregulowane w 30 (90)-dniowym terminie. Podatnik będzie miał więc prawo do uwzględnienia w kosztach w całości przysługujących odpisów amortyzacyjnych, jeżeli niewymagalne jeszcze zobowiązania zostaną uregulowane w terminie. Jeżeli zobowiązanie zostało uregulowane w terminie późniejszym, podatnik w miesiącu uregulowania tego zobowiązania zwiększa koszty uzyskania przychodów o kwotę odpisów amortyzacyjnych, które nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

W sytuacji, w której kwota zobowiązania jest rozpoznawana w kosztach dopiero po upływie terminu ostatecznego uregulowania zobowiązania (np. dotyczy kosztów bezpośrednich), kwota ta nie może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów wcześniej niż w miesiącu jej uregulowania.

Wszystkie w/w zasady będą miały zastosowanie także wówczas, gdy dojdzie do częściowego nieuregulowania zobowiązania. Podatnicy będą wówczas zobowiązani do proporcjonalnego wyłączenia z kosztów podatkowych odpowiedniej kwoty.

VAT

1. Ulga na złe długi

Po nowym roku z ulgi na złe długi będzie można skorzystać szybciej, tj. nie po 180, ale po upływie 150 dni od dnia terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze. Zmiany pozwolą na zmniejszenie podstawy opodatkowania oraz związanego z nią podatku należnego z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku niezapłaconych wierzytelności. Wprowadzono także dodatkowy warunek dokonania korekty – mianowicie na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji podatkowej, w której ma być dokonana korekta, dłużnik nie może pozostawać w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji. Podatnik nie będzie też musiał informować o tym dłużnika. O korekcie zawiadomi tylko urząd skarbowy. W konsekwencji dla skorzystania z ulgi na złe długi nie będzie konieczne uzyskanie potwierdzenia odbioru przez dłużnika ww. zawiadomień.
Korekta może nastąpić w rozliczeniu za okres, w którym upłynął w/w termin, pod warunkiem że do dnia złożenia przez wierzyciela deklaracji podatkowej za ten okres wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie. Podkreślenia wymaga, że wierzyciel nie ma obowiązku, tylko prawo do dokonania takiej korekty i może je zrealizować w terminie późniejszym niż wyżej wymieniony.

W razie nieuregulowania faktury w terminie 150 dni dłużnik będzie obowiązany do korekty odliczonego z niej VAT w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 150. dzień od dnia upływu terminu płatności. Ustawodawca wprowadza w tym zakresie automatyzm. Każdy dłużnik, który nie zapłaci w przewidzianym terminie należności, będzie musiał oddać odliczenie, i to bez względu na to, czy wierzyciel skorygował swój VAT. Po przekroczeniu tego terminu przed korektą uchroni się już tylko ten, kto odda dług najpóźniej w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego. Jeśli tego nie zrobi, oprócz odsetek zapłaci też sankcję – 30 proc. podatku z nieuregulowanych faktur.
Niestety, nie zostały uwzględnione przypadki gdy np. należność jest sporna i toczy się sprawa przed sądem. Ponadto gdy wierzyciel nie skorzysta z prawa do korekty VAT, a dłużnik musi oddać odliczenie, to efektem tego będzie, że od tego samego fiskus dostanie dwa razy VAT.

Z uwagi na możliwe sytuacje, w których uregulowanie należności będzie miało miejsce już po zmianie statusu podatników, tj. z podatników VAT czynnych na podatników VAT zwolnionych, podatnicy zwolnieni z podatku VAT po otrzymaniu lub uregulowaniu należności będą odpowiednio obowiązani lub uprawnieni do dokonania korekty podatku w złożonej, wyłącznie na tę okoliczność, deklaracji podatkowej.

Do wierzytelności powstałych przed 1 stycznia 2013 stosuje się dotychczasowe zasady. Jednakże nowe zasady stosuje się do wierzytelności powstałych przed tym okresem, jeśli 150-dniowy termin płatności upłynie po dniu 31 grudnia 2012 r.

2. Obowiązek podatkowy w WDT i WNT

Zmieniono zasady powstawania obowiązku podatkowego:

W WDT obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano tej dostawy.
W przypadku WDT wykonywanej w sposób ciągły przez okres dłuższy niż miesiąc uważa się ją za dokonaną z upływem każdego miesiąca do czasu zakończenia dostawy tych towarów.

W WNT obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej (dostawcę), nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia.
W przypadku WNT wykonywanej w sposób ciągły przez okres dłuższy niż miesiąc uważa się ją za dokonaną z upływem każdego miesiąca do czasu zakończenia dostawy tych towarów.

W stosunku do zaliczek dokonanych przed 1 stycznia 2013 a dot. WDT i WNT, obowiązek podatkowy powstaje wg dotychczasowych zasad.

3. Mały podatnik – metoda kasowa

Zmieniono zasady powstawania obowiązku podatkowego przy tej metodzie; powstaje on teraz:
• z dniem otrzymania całości lub części zapłaty – w przypadku czynności dokonywanych na rzecz podatnika VAT czynnego,
• z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180. dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi – w przypadku dostaw towarów lub świadczenia usług na rzecz innych podmiotów.
Zniesiono więc dotychczasowy 90-dniowy termin rozpoznania obowiązku podatkowego, mimo braku zapłaty, w przypadku gdy kontrahentem małego podatnika rozliczającego się kasowo jest podatnik VAT czynny. Natomiast w przypadku gdy kontrahentem jest podmiot inny niż podatnik VAT czynny, termin 90-dniowy został wydłużony do 180 dni.

Korzystną dla tych przedsiębiorców zmianą w stosunku do stanu obecnego jest umożliwienie odliczenia podatku naliczonego z faktury w części zapłaconej. Ponadto podatek naliczony wynikający z dokumentu celnego będzie odliczany na zasadach ogólnych, tj. w okresie rozliczeniowym, w którym podatnik otrzymał taki dokument.

Nowe zasady będą więc obowiązywać małych podatników dopiero w stosunku do czynności dokonywanych od 1 stycznia 2013 r. W związku ze zmianą zasad odliczania podatku naliczonego wynikającego z dokumentów celnych (od dnia 1 stycznia 2013 r. odliczanie według zasad ogólnych) dokumenty celne otrzymane przez małego podatnika do końca 2012 r. będą odliczane na „starych” zasadach.
Wszystkie zawiadomienia o wyborze metody kasowej, złożone przed dniem 1 stycznia 2013 r., zachowają swoją moc dla celów stosowania „nowej” metody kasowej, przy czym, jeżeli podatnik nie chce korzystać z rozliczania kasowego według nowych zasad, może z tej metody zrezygnować od dnia 1 stycznia 2013 r., pod warunkiem że zawiadomi o tej decyzji naczelnika urzędu skarbowego do dnia 15 stycznia 2013 r. Podatnicy, którzy dotychczas nie korzystali z kasowej metody rozliczeń, a chcą ją wybrać od dnia 1 stycznia 2013 r. – z uwagi na korzystne w niej regulacje – muszą zawiadomić o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego również do dnia 15 stycznia 2013 r.

4. Miejsce świadczenia najmu długoterminowego środków transportu na rzecz niepodatników

Miejscem świadczenia usług polegających na wynajmie długoterminowym (powyżej 30 dni) środków transportu na rzecz podmiotów niebędących podatnikami jest miejsce, gdzie usługobiorca posiada siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.
Jednakże miejscem świadczenia usługi wynajmu długoterminowego (powyżej 90 dni) statku rekreacyjnego, na rzecz podmiotów niebędących podatnikami jest miejsce, w którym statek rekreacyjny jest faktycznie oddawany do dyspozycji usługobiorcy, pod warunkiem że usługodawca faktycznie świadczy tę usługę ze swojej siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, znajdujących się w tym miejscu.

5. Przeliczanie walut

Podatnik nie będzie musiał stosować tylko kursów ogłaszanych przez NBP do przeliczania kwot w walutach obcych. Będzie można przeliczać także według ostatniego kursu wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny na ostatni dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. Waluty inne niż euro przelicza się z zastosowaniem kursu wymiany każdej z nich względem euro.

6. Zwrot VAT

Zwrot podatku VAT będzie mógł być przekazany, w całości lub w części, na rachunek banku lub SKOK, jako zabezpieczenie kredytu udzielanego przez ten bank lub SKOK, jeżeli w dniu złożenia deklaracji wykazującej zwrot podatku, w stosunku do podatnika nie jest prowadzone postępowanie mające na celu ustalenie lub określenie wysokości zobowiązań podatkowych. Warunkiem jest w terminie do złożenia deklaracji podatkowej, pisemnego, nieodwołalnego upoważnienia organu podatkowego, potwierdzonego przez bank lub skok udzielających kredytu, do przekazania tego zwrotu.
Upoważnienie powinno zawierać:
(1) datę wystawienia (2) imię i nazwisko lub nazwę podatnika, nazwę banku lub skok udzielających kredytu oraz ich adresy (3) numery identyfikacji podatkowej podatnika i banku lub skok (4) rachunek banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej, na który ma być przekazany zwrot (5) wskazanie deklaracji podatkowej, której dotyczy upoważnienie (6) wskazanie kwoty zwrotu podatku, która ma być przekazana jako zabezpieczenie kredytu (7) podpis podatnika.

7. Wystawianie faktur wewnętrznych

Zniesiono obowiązek wystawiania faktur wewnętrznych dla nieodpłatnych dostaw towarów i usług, WNT, dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, oraz świadczenia usług, dla którego podatnikiem jest ich usługobiorca (import usług), czy też dla udokumentowania zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze. Przepisy mówią bowiem, że te faktury mogą być wystawiane w takich sytuacjach.

Related articles

• Ode To The Duchess of Cambridge’s Pregnancy (boothsweatherreports.wordpress.com)
• Household latrine project for Taha community (ghanabusinessnews.com)